Zarówno stowarzyszenia zarejestrowane w KRS, jak i stowarzyszenia zwykłe podlegają ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), a zatem rocznego rozliczenia podatkowego dokonują one na formularzu CIT-8 (zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu(poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych) wraz ze stosownymi załącznikami.

CIT-8/O

Informacja CIT-8/O o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku.

Informacja stanowi załącznik do zeznania podatkowego CIT-8 i składana jest wraz z nim.

CIT-D

Informacja CIT-D podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/przekazanych darowiznach.

Informacja składana jest przez podatników, o których mowa w art. 18 ust. 1f pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (podatników, którzy zobowiązani są przekazać urzędowi skarbowemu informacje o kwocie ogółem otrzymanych darowizn ze wskazaniem celu jej przeznaczenia zgodnie ze sferą działalności pożytku publicznego, o której mowa w art. 4 ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 1, a także celu, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, wraz z wyszczególnieniem darowizn pochodzących od osób prawnych z podaniem nazwy i adresu darczyńcy, jeżeli jednorazowa kwota darowizny przekracza 15.000 zł lub jeżeli suma wszystkich darowizn otrzymanych w danym roku podatkowym od jednego darczyńcy przekracza 35.000 zł), lub podatnicy składający zeznanie, o którym mowa w art. 27 ur. 1 ustawy, dla których informacja ta stanowi załącznik do zeznania.

CIT-8 wraz z załącznikami składany jest we właściwym urzędzie skarbowym, w terminie do końca trzeciego miesiąca następnego roku. W przypadku, gdy rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym termin złożenia zeznania rocznego CIT-8 upływa dnia 31 marca.

Wykupu samochodu z leasingu od Leasingodawcy może dokonać Leasingobiorca (Korzystający) i wówczas taka sprzedaż będzie udokumentowana fakturą VAT lub też

wskazanemu podmiotowi po cenie rynkowej – sprzedaż taka również zostanie udokumentowana fakturą VAT.

Przyjmując, że jest Pani współwłaścicielem spółki osobowej, która była leasingobiorcą możliwe są dwa warianty:

1. Spółka wykupuje samochód z leasingu po cenie wykupu ustalonym z Leasingodawcą
2. Wspólnik odkupuje samochód jako osoba fizyczna – po cenie rynkowej.

W przypadku wykupu tzw. prywatnego, czyli w sytuacji gdy wspólnik wykupuje samochód prywatnie, otrzymuje fakturę VAT dokumentującą sprzedaż samochodu po cenie rynkowej.

Sprzedaż, która została udokumentowana prawidłowo wystawioną fakturą VAT będzie zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie Ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, w związku z tym nie ma obowiązku wypełniania i składania w Urzędzie Skarbowym deklaracji podatkowej PCC-1, jako że opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie podlegają czynności jeśli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest zwolniona od tego podatku na podstawie odrębnych przepisów.

Jeśli transakcja sprzedaży została zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych a sprzedawca samochodu jest z tytułu czynności sprzedaży pojazdu opodatkowany podatkiem od towarów i usług lub jest zwolniony od tego podatku.

W związku z tym będzie Pani zobowiązana do dokonania prawidłowej rejestracji pojazdu w Urzędzie Miasta.

Aby skorzystać z podatkowej ulgi prorodzinnej podatnik musi spełnić ustawowe przesłanki zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do obniżenia podatku o ulgę prorodzinną przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym wychowywali dziecko:

1. małoletnie

2. bez względu na wiek jeśli otrzymywało zasiłek (dodatek pielęgnacyjny) lub rentę socjalną

3. do ukończenia 25-tego roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty oraz prawie o szkolnictwie wyższym, pod warunkiem, że dzieci nie uzyskały dochodów opodatkowanych na podstawie art. 27 lub 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej, a także dochodów osiągniętych w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku dochodowego. (jeden z warunków, które musi spełnić podatnik, by być uprawnionym do skorzystania z podatkowej ulgi prorodzinnej).

Aby odpowiedzieć na pytanie czy może Pan skorzystać z ulgi prorodzinnej trzeba najpierw ustalić czy stypendium artystyczne otrzymywane przez córkę stanowiło dochód wolny od podatku dochodowego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi:

1. W całości zwolnione z podatku dochodowego są stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz w zakresie sztuki, stypendia doktoranckie otrzymywane na podstawie przepisów – Prawo o szkolnictwie wyższym oraz inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania.

2. Zwolnione z podatku są świadczenia pomocy dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł.

Powstaje pytanie na jakich zasadach Pańska córka otrzymuje stypendium, jako że ustawodawca odmiennie traktuje stypendia naukowe, odmiennie stypendia artystyczne. Stypendia naukowe w całości zwolnione są z opodatkowania, natomiast stypendia artystyczne w zależności od podmiotu, który je przyznaje oraz zasad, na podstawie których zostało ono udzielone.

Poniżej przytoczona zostaje decyzja Naczelnika Izby Skarbowej w Gdańsku dotycząca zasad opodatkowania stypendium artystycznego przyznanego decyzją Ministra Kultury, która stanowi, że stypendium twórcze przyznane przez Ministra Kultury nie może być uznane za stypendium naukowe, przez co nie spełnia ustawowych przesłanek do zwolnienia tego dochodu z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Decyzja
Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku
z dnia 30 stycznia 2006r.

Na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu odwołania Pani prezentowanej przez ... na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z dnia 17 listopada 2005r. Nr BI/415-0192/05 zmieniającą z urzędu postanowienie Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku z dnia 31 marca 2005r. Nr PF/415-27/I/2005 dotyczące udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego

ˇ utrzymuje się w mocy decyzję organu pierwszej instancji.

Uzasadnienie

Pismem z dnia 10 marca 2005r. Podatniczka zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych otrzymanego w 2004r. na podstawie decyzji Ministra Kultury stypendium twórczego. Zdaniem wnioskodawcy otrzymane stypendium podlega zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.

Postanowieniem z dnia 31 marca 2005r. Nr PF/415-27/I/2005 Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził, że stanowisko przedstawione w przedmiotowym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego w nim stanu faktycznego. W uzasadnieniu postanowienia Naczelnik powołując się na treść art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdził, że stypendium przyznane przez Ministra Kultury związane jest z prowadzoną działalnością twórczą, a zatem uznać należy, że posiada charakter stypendium naukowego w rozumieniu tego przepisu.

Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku postanowieniem z dnia 12 października 2005r. Nr BI/415-0192/05 (doręczonym w dniu 17 października 2005r.) wszczął z urzędu postępowanie w sprawie zmiany postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego. Następnie decyzją z dnia 17 listopada 2005r. Nr BI/415-0192/05 dokonał jego zmiany stwierdzając, że otrzymane przez wnioskodawczynię „stypendium twórcze” nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według obowiązującej w 2004r. skali podatkowej.

Podatniczka reprezentowana przez pełnomocnika, korzystając z przysługującego prawa, złożyła odwołanie od decyzji z dnia 17.11.2005r. Nr BI/415-0192/05 Dyrektora Izby Skarbowej wnosząc o ponowne rozpatrzenie kwestii opodatkowania stypendium twórczego.

Pełnomocnik zarzuciła, iż Dyrektor Izby Skarbowej błędnie ustalił, że przyznane stypendium nie posiadało charakteru naukowego. Zdaniem Pełnomocnika podatniczka otrzymała przedmiotowe stypendium za całokształt osiągnięć i pracy artystycznej, a specyfiką szkół artystycznych jest to, że nazywają pracę naukową twórczością.

Ponadto, Pełnomocnik stwierdziła, że przedmiotowe stypendium „nie było przyznane na stworzenie konkretnego dzieła – przedstawienia, ale na naukę, której celem jest zdobycie stopnia magistra sztuki”.

Po rozpatrzeniu zarzutów odwołania Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku podtrzymuje swoje stanowisko wyrażone w decyzji z dnia 17 listopada 2005r. Nr BI/415-0192/05 stwierdzając, co następuje:

Przepis art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) stanowi, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. źródłami przychodów są inne źródła. W myśl art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

W art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. ustawodawca zawarł katalog przychodów, które zwolnione są z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 39, 40 i 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. wolne od podatku dochodowego są:

• stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki oraz inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania (pkt 39),

• świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki (pkt 40),

• stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, z zastrzeżeniem ust. 10 (pkt 40b).

Pozostałe stypendia i świadczenia pomocy materialnej (nie wymienione w treści art. 21 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.) podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych – według obowiązującej w danym roku skali podatkowej.

W rozpatrywanej sprawie otrzymane na podstawie decyzji Ministra Kultury „stypendium twórcze” nie korzysta ze zwolnień przedmiotowych określonych w art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że wysokość i zasady jego udzielenia nie zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, jak również nie zostało ono przyznane przez fundację lub stowarzyszenie (art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991r.).

Stypendium to nie jest również świadczeniem pomocy materialnej, o którym mowa w treści art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. Zgodnie bowiem z treścią art. 75 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 26 czerwca 1997 r. o wyższych szkołach zawodowych (Dz. U. Nr 96, poz. 590 z późn. zm.) – w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2004r. – student może ubiegać się o pomoc materialną ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa w formie stypendium za wyniki w nauce lub sporcie lub stypendium ministra za osiągnięcia w nauce. Świadczenia w formie stypendium socjalnego, stypendiów za wyniki w nauce lub sporcie – jak wynika z treści art. 75a ust. 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1997r. – przyznawane są przez rektora uczelni wyższej, natomiast stypendia ministra za osiągnięcia w nauce przyznaje minister właściwy do spraw szkolnictwa wyższego na wniosek senatu lub innego organu wskazanego w statucie uczelni przedstawiony przez rektora uczelni – co z kolei wynika z art. 75h ust. 1 tej ustawy. W rozpatrywanym przypadku zaś stypendium twórcze zostało przyznane podatniczce przez Ministra Kultury.

Jednocześnie Dyrektor tut. Izby Skarbowej stwierdza, że zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest pomoc materialna i stypendia otrzymane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym, których celem jest zdobycie odpowiedniego stopnia czy tytułu naukowego. W myśl art. 1 ust. 2 i art.2 ust.2 ustawy z dnia 14 marca 2003 r. o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki (Dz. U. Nr 65, poz. 595) zaś stopniami w zakresie sztuki są stopnie doktora i doktora habilitowanego określonej dziedziny sztuki w zakresie danej dyscypliny artystycznej, a nie magistra sztuki. Tytułem w zakresie sztuki jest zaś tytuł profesora określonej dziedziny sztuki. Ponadto odnosząc się do argumentów zawartych w odwołaniu należy stwierdzić, iż z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego nie wynikało jakoby celem przyznania stypendium było zdobycie przez podatniczkę „stopnia magistra sztuki”.

Wbrew stanowisku Pełnomocnika przedmiotowe stypendium nie zostało również objęte zwolnieniem wymienionym w treści art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. Nie przyznano go bowiem na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 czerwca 1997 r. o wyższych szkołach zawodowych, jak również na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym, tj. na podstawie ustawy z dnia 14 marca 2003r. o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym w zakresie sztuki (o czym mowa powyżej) oraz rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 10 czerwca 1991r. w sprawie studiów doktoranckich i stypendiów naukowych (Dz. U. Nr 58, poz. 249 z późn. zm.) – obowiązującego do dnia 13.07.2005r.

Niezależnie od powyższego nie podziela się również stanowiska Pełnomocnika, iż stypendium przyznane podatniczce ma charakter naukowy. Z treści decyzji Ministra Kultury wynika jednoznacznie, że jest to stypendium twórcze i zostało przyznane w związku z przedstawionym przez podatniczkę „programem”. Zgodnie zaś z definicją słownikową „program” to Ťwykład pewnych założeń i wytycznych działania mającego te założenia realizowaćť lub Ťplan, układ zamierzonych czynności, pracť (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002). Zatem stypendium to nie zostało przyznane – jak twierdzi Pełnomocnik - za „całokształt osiągnięć i pracy artystycznej”, ale za opracowanie konkretnego przedstawionego przez podatniczkę programu z zakresu sztuki.

Ponadto należy zauważyć, że warunkiem kwalifikacji stypendium jako świadczenia zwolnionego z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie jest jedynie naukowy charakter tego świadczenia. Ustawodawca wymieniając w katalogu zwolnień przedmiotowych w art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. stypendia naukowe i za wyniki w nauce (oraz otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym) jak również świadczenia pomocy materialnej dla uczniów i studentów – wyraźnie wskazał, że świadczenia te będą korzystały ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym wyłącznie pod warunkiem, że zostały przyznane na podstawie odrębnych przepisów.

Tym samym, Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku w decyzji z dnia 17 listopada 2005r. Nr BI/415-0192/05 prawidłowo wskazał, że otrzymane przez podatniczkę na podstawie decyzji Ministra Kultury stypendium twórcze nie korzystało ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podlegało opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według obowiązującej w 2004r. skali podatkowej.

Reasumując, by skorzystać z podatkowej ulgi prorodzinnej należy dokładnie ustalić czy dochód córki w postaci stypendium artystycznego jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Aby to ustalić należy stwierdzić czy stypendium jest traktowane jako stypendium naukowe (w takim przypadku byłby to dochód w całości zwolniony z opodatkowania) czy też jest to stypendium przyznawane przez Ministra Kultury, niezależnie od uczelni ( w takim przypadku stanowi ono dochód opodatkowany na zasadach ogólnych).

1. Posiadanie karty kryptograficznej zawierającej ważny certyfikat z kwalifikowanym podpisem elektronicznym
2. Posiadanie czytnika kart kryptograficznych
3. Połączenie z Internetem

Krok 1.

Wypełnij poprawnie Formularz podatkowy i sprawdź czy nie zawiera błędów.

Krok 2.

Przejdź do Asystenta, który przeprowadzi Cię przez proces przesyłania Online formularzy.

Krok 3.

Wybierz swój podpis elektroniczny – Certum, Mobicert, Sigillum lub Szafir

Krok 4.

Wybierz formularze podatkowe, które chcesz podpisać i wysłać Online

Krok 5.

Aplikacja zweryfikuje poprawność oraz ważność Twojego certyfikatu na karcie kryptograficznej

Krok 6.

Wybierz status wysyłania

Krok 7.

Możliwość podglądu wydruku/ wysyłanego formularza

Krok 8.

Wysłanie wybranych formularzy podatkowych
Otrzymanie informacji o statusie (kod) oraz numeru referencyjnego

Krok 9.

Automatyczne zapisanie wysłanych formularzy w historii wraz z datą oraz godziną wysłania

Krok 10.

Podgląd informacji o wysłanych formularzach

Krok 11.

Pobranie Urzędowego Potwierdzenia Odbioru (UPO)